Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-СР về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-СР về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Cơ quan ban hành: Chính Phủ

Ngày hiệu lực: 27/03/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2024

Nội dung sửa đổi bổ sung:

Xác định các bên có quan hệ liên kết:

- Bên bảo lãnh hoặc cho vay là tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh; không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác thì không được xác định là bên có quan hệ liên kết theo điểm d, khoản 2, điều 5, Nghị Định 132/2020/NĐ-CP.

- Chi nhánh độc lập thực hiện khai và nộp thuế TNDN chịu sự điều hành, kiểm soát của doanh nghiệp kia theo điểm k, khoản 2, điều 5, Nghị Định 132/2020/NĐ-CP được xác định là bên có quan hệ liên kết.

Trách nhiệm của Ngân hàng nhà nước

Bổ sung trách nhiệm phối hợp cung cấp thông tin về người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát,Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó Giám đốc) và các chức danh tương đương theo quy định tại điều lệ của tổ chức tín dụng; người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 0,1% vốn điều lệ trở lên của Tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của Tổ chức tín dụng khi cơ quan thuế đề nghị.

Thay đổi mẫu biểu kê khai

Thay thế Phụ lục I theo Nghị Định 132/2020/NĐ – CP bằng Phụ lục I theo Nghị Đinh 20/2025/NĐ-CP.

Xử lý chuyển tiếp

Trường hợp việc xác định lại đối tượng có quan hệ liên kết theo khoản 1 nêu trên của xác kỳ tính thuế từ 2020 đến 2023 ảnh hưởng đến việc xác định chi phí lãi vay được trừ sẽ xử lý như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết, chi phí lãi vay không được trừ và chưa được trừ lũy kế đến cuối kỳ tính thuế 2023 được phân bổ đều vào chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại (không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay).

- Trường hợp doanh nghiêp có quan hệ liên kết và có phát sinh giao dịch liên kết, thì chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sẽ được phép chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo (không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay).

Hiệu lực thi hành:

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ 27 tháng 3 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2024.

Viết bởi: Ms Nguyễn Nhạc Thiên Ân - Giám đốc điều hành tại ALTAS Accounting

Ngày: 02.12.2025